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事项
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类别 事项
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事项名称 子项 实施依据 实施对象 承办机构 公开范围 收费征收依据标准 前置条件
行政审批 1
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对纳税人变更纳税定额的核准  

《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2012年11月修订)第四十七条第三款:“纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的,应当提供相关证据,经税务机关认定后,调整应纳税额。”

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行政审批 2
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对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定  

《企业所得税法实施条例》(2007年12月国务院令第512号)第一百二十八条:“企业所得税分月或分季预缴,由税务机关具体核定。企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的,可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴,或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定,该纳税年度内不得随意变更。”

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行政审批 3
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印花税票代售许可  

1.《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》(2004年6月国务院令第412号)第235项:“印花税票代售许可”实施机关为当地税务机关。

2.《印花税暂行条例施行细则》(1988年9月(88)财税字第255号)第三十一条:“印花税票可以委托单位或个人代售,并由税务机关付给代售金额5%的手续费。”第三十二条:“凡代售印花税票者,应先向当地税务机关提出代售申请,必要时须提供保证人。税务机关调查核准后,应与代售户签订代售合同,发给代售许可证。”

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行政审批 4
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企业享受生产和装配伤残人员专门用品企业所得税优惠的核准  

《财政部 国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》(2011年10月财税〔2011〕81号):“二、符合前条规定的企业,可在年度终了4个月内向当地税务机关办理免税手续。办理免税手续时,企业应向主管税务机关提供下列资料……。三、税务机关收到企业的免税申请后,应严格按照本通知规定的免税条件及《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发〔2008〕111号)的有关规定,对申请免税的企业进行认真审核,符合条件的应及时办理相关免税手续。企业在未办理免税手续前,必须按统一规定报送纳税申报表、相关的纳税资料以及财务会计报表,并按规定预缴企业所得税;企业办理免税手续后,税务机关应依法及时退回已经预缴的税款。”

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行政处罚 5
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对违反税务登记管理规定行为的处罚 对纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记或纳税人不办理税务登记的处罚

1、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十条:“纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;……纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。”

 2、《税务登记管理办法》(2003年12月国家税务总局令第7号,2014年12月修正)第四十二条:“纳税人不办理税务登记的,税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正;逾期不改正的,依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。”

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行政处罚 5
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对违反税务登记管理规定行为的处罚 对纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的处罚

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十条:“纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:……(四)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;”

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行政处罚 5
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对违反税务登记管理规定行为的处罚 对纳税人未按规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的处罚

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十条第三款:“纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。”

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行政处罚 5
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对违反税务登记管理规定行为的处罚 对纳税人未按规定办理税务登记证件验证或者换证手续的处罚

《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)第九十条:“纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款。”

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行政处罚 5
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对违反税务登记管理规定行为的处罚 金融机构未按规定登录从事生产、经营的纳税人税务登记证件号码或者账户账号的处罚

《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)第九十二条:“银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码,或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的,由税务机关责令其限期改正,处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的,处2万元以上5万元以下的罚款。”

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行政处罚 5
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对违反税务登记管理规定行为的处罚 对纳税人通过提供虚假的证明资料等手段,骗取税务登记证的处罚

《税务登记管理办法》(2003年12月国家税务总局令第7号,2014年12月修正)第四十三条:“纳税人通过提供虚假的证明资料等手段,骗取税务登记证的,处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的,按有关法律、行政法规的规定处理。”

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行政处罚 5
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对违反税务登记管理规定行为的处罚 对扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的处罚

《税务登记管理办法》(2003年12月国家税务总局令第7号,2014年12月修正)第四十四条:“扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的,税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正,并可处以1000元以下的罚款。”

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行政处罚 5
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对违反税务登记管理规定行为的处罚 对纳税人、扣缴义务人违反《税务登记管理办法》规定,拒不接受税务机关处理的处罚

《税务登记管理办法》(2003年12月国家税务总局令第7号,2014年12月修正)第四十五条:“纳税人、扣缴义务人违反本办法规定,拒不接受税务机关处理的,税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。”

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行政处罚 6
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对违反账薄、凭证管理规定行为的处罚 对纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的处罚

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十条:“纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:……(二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;”

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行政处罚 6
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对违反账薄、凭证管理规定行为的处罚 对纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的处罚

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十条:“纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:……(三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;”

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行政处罚 6
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对违反账薄、凭证管理规定行为的处罚 对纳税人未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的处罚

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十条:“纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:……(五)未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的。”

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行政处罚 6
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对违反账薄、凭证管理规定行为的处罚 对扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者记账凭证及有关资料的处罚

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十一条:“扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上五千元以下的罚款。”

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行政处罚 6
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对违反账薄、凭证管理规定行为的处罚 对非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的处罚

《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)第九十一条:“非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的,由税务机关责令改正,处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”

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行政处罚 7
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对违反发票管理规定行为的处罚 对非法印制发票的处罚

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第七十一条:“违反本法第二十二条规定,非法印制发票的,由税务机关销毁非法印制的发票,没收违法所得和作案工具,并处一万元以上五万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”

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行政处罚 7
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对违反发票管理规定行为的处罚 对应当开具而未开具或未按规定开具发票或未加盖发票专用章的处罚

《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第三十五条:“违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:(一)应当开具而未开具发票,或者未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,或者未加盖发票专用章的;”

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行政处罚 7
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对违反发票管理规定行为的处罚 对使用税控装置开具发票未按期报送开具发票数据的处罚

《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第三十五条:“违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:……(二)使用税控装置开具发票,未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;”

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行政处罚 7
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对违反发票管理规定行为的处罚 对未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料备案,或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的处罚

《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第三十五条:“违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:……(三)使用非税控电子器具开具发票,未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;”

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对违反发票管理规定行为的处罚 对拆本使用发票的处罚

《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第三十五条:“违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:……(四)拆本使用发票的;”

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对违反发票管理规定行为的处罚 对扩大发票使用范围的处罚

《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第三十五条:“违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:……(五)扩大发票使用范围的;”

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对违反发票管理规定行为的处罚 对以其他凭证代替发票使用的处罚

《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第三十五条:“违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:……(六)以其他凭证代替发票使用的;”

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行政处罚 7
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对违反发票管理规定行为的处罚 对跨规定区域开具发票的处罚

《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第三十五条:“违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:……(七)跨规定区域开具发票的;”

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行政处罚 7
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对违反发票管理规定行为的处罚 对未按照规定缴销发票的处罚

《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第三十五条:“违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:……(八)未按照规定缴销发票的;”

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行政处罚 7
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对违反发票管理规定行为的处罚 对未按照规定存放和保管发票的处罚

《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第三十五条:“违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:……(九)未按照规定存放和保管发票的。”

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对违反发票管理规定行为的处罚 对非法携带、邮寄、运输空白发票或丢失、擅自损毁发票的处罚

《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第三十六条:“跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票,以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的,依照前款规定处罚。”

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对违反发票管理规定行为的处罚 对虚开发票或非法代开发票的处罚

《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第二十二条第二款:“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”第三十七条:“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。非法代开发票的,依照前款规定处罚。”

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对违反发票管理规定行为的处罚 对私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章的处罚

1、《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第三十八条:“私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章的,由税务机关没收违法所得,没收、销毁作案工具和非法物品,并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证;构成犯罪的,依法追究刑事责任。前款规定的处罚,《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的,依照其规定执行。”

 2、《山东省地方税收保障条例》(2010年3月通过)第三十三条:“违反本条例规定,私自印制或者伪造、变造发票的,由地方税务机关依法予以销毁,没收违法所得和作案工具,并处一万元以上五万元以下的罚款;”

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对违反发票管理规定行为的处罚 对转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的处罚

《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第三十九条:“有下列情形之一的,由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的;”

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行政处罚 7
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对违反发票管理规定行为的处罚 对知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的处罚

《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第三十九条:“有下列情形之一的,由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:……(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。”

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行政处罚 7
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对违反发票管理规定行为的处罚 对违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的处罚

《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第四十一条:“违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收违法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。”

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行政处罚 8
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对违反纳税申报管理规定行为的处罚 对纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料,扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的处罚

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十二条:“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。”

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行政处罚 8
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对违反纳税申报管理规定行为的处罚 对纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的处罚

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十四条第一款:“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。”

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行政处罚 8
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对违反纳税申报管理规定行为的处罚 对纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的处罚

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十四条第二款:“纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”

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行政处罚 8
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对违反纳税申报管理规定行为的处罚 对偷税的处罚

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十三条:“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”

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行政处罚 9
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对违反税款征收管理规定行为的处罚 对纳税人妨碍税务机关追缴欠缴税款的处罚

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十五条:“纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;”

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行政处罚 9
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对违反税款征收管理规定行为的处罚 对以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的处罚

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十六条:“以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;”

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行政处罚 9
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对违反税款征收管理规定行为的处罚 对抗税的处罚

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十七条:“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,是抗税,除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。”

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行政处罚 9
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对违反税款征收管理规定行为的处罚 对纳税人、扣缴义务人逾期未缴责令限期缴纳税款的处罚

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十八条:“纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”

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行政处罚 9
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对违反税款征收管理规定行为的处罚 对纳税人拒绝代扣、代收税款的处罚

1、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十八条:“纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”

 2、《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)第九十四条:“纳税人拒绝代扣、代收税款的,扣缴义务人应当向税务机关报告,由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金;纳税人拒不缴纳的,依照税收征管法第六十八条的规定执行。”

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行政处罚 9
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对违反税款征收管理规定行为的处罚 对纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保,造成应缴税款损失的处罚

1、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十八条:“纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”

 2、《纳税担保试行办法》(2005年5月国家税务总局令第11号)第三十二条:“纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保,造成应缴税款损失的,由税务机关按照《税收征管法》第六十八条规定处以未缴、少缴税款50%以上5倍以下的罚款。”

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行政处罚 9
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对违反税款征收管理规定行为的处罚 对扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的处罚

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十九条:“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”

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对违反税款征收管理规定行为的处罚 对为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便,导致未缴、少缴税款的处罚

《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)第九十三条:“为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便,导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的,税务机关除没收其违法所得外,可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。”

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行政处罚 9
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对违反税款征收管理规定行为的处罚 对税务代理人违反规定造成纳税人未缴或少缴税款的处罚

《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)第九十八条:“税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。”

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行政处罚 9
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对违反税款征收管理规定行为的处罚 对纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保或者非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的处罚

《纳税担保试行办法》(2005年5月国家税务总局令第11号)第三十一条:“纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的,由税务机关处以1000元以下的罚款;属于经营行为的,处以10000元以下的罚款。非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的,由税务机关处以1000元以下的罚款。”

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对违反税款征收管理规定行为的处罚 对未经税务机关依法委托征收税款的处罚

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第七十八条:“未经税务机关依法委托征收税款的,责令退还收取的财物,依法给予行政处分或者行政处罚;”

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行政处罚 10
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对违反税务检查规定行为的处罚 对纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的处罚

1、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第七十条:“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。”

 2、《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)第七十条:“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。”第九十六条:“纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的,依照税收征管法第七十条的规定处罚:(一)提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料的。(二)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的。(三)在检查期间,纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的。(四)有不依法接受税务检查的其他情形的。”

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行政处罚 10
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对违反税务检查规定行为的处罚 对税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时,有关单位拒绝的处罚

《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)第九十五条:“税务机关依照税收征管法第五十四条第(五)项的规定,到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时,有关单位拒绝的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。”

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行政处罚 10
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对违反税务检查规定行为的处罚 对金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户,或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定,或者帮助纳税人、扣缴义务人转移存款,造成税款流失的处罚

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第七十三条:“纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户,或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定,或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款,造成税款流失的,由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。”

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行政处罚 11
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对违反税收征收管理法拒不接受税务机关处理行为的处罚  

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第七十二条:“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的,税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。”

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行政处罚 12
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对违反税收票证管理规定行为的处罚 对扣缴义务人未按规定开具税收票证的处罚

《税收票证管理办法》(2013年2月国家税务总局令第28号)第五十四条第二款:“扣缴义务人未按照本办法开具税收票证的,可以根据情节轻重,处以一千元以下的罚款。”

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行政处罚 12
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对违反税收票证管理规定行为的处罚 对自行填开税收票证的纳税人违反税收票证管理规定的处罚

《税收票证管理办法》(2013年2月国家税务总局令第28号)第五十六条:“自行填开税收票证的纳税人违反本办法及相关规定的,税务机关应当停止其税收票证的领用和自行填开,并限期缴销全部税收票证;情节严重的,可以处以一千元以下的罚款。”

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行政强制 13
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扣押、查封纳税人商品、货物或者其他财产 扣押未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人商品、货物

1、《行政强制法》(2011年6月通过)第九条:“行政强制措施的种类:……(二)查封场所、设施或者财物;(三)扣押财物;”

 2、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第三十七条:“对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳;不缴纳的,税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。”

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行政强制 13
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扣押、查封纳税人商品、货物或者其他财产 扣押、查封有逃避纳税义务行为的从事生产经营的纳税人的商品、货物或者其他财产

1、《行政强制法》(2011年6月通过)第九条:“行政强制措施的种类:……(二)查封场所、设施或者财物;(三)扣押财物;”

 2、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第三十八条:“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施:……(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。”第五十五条:“税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时,发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。”

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行政强制 14
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冻结纳税人存款  

1、《行政强制法》(2011年6月通过)第九条:“行政强制措施的种类:……(四)冻结存款、汇款;”

 2、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第三十八条:“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施:(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;”第五十五条:“税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时,发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。”

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行政强制 15
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责成纳税人提供纳税担保  

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第三十八条:“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。”

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行政强制 16
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划拨纳税人存款  

1、《行政强制法》(2011年6月通过)第十二条:“行政强制执行的方式:……(二)划拨存款、汇款;”

 2、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第三十八条:“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的……限期期满仍未缴纳税款的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款,”第四十条:“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列强制执行措施:(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;”第五十五条:“税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时,发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。”

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行政强制 17
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拍卖或者变卖纳税人被扣押、查封的商品、货物或者其他财产  

1、《行政强制法》(2011年6月通过)第十二条:“行政强制执行的方式:……(三)拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物;”

 2、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第三十七条:“对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳;不缴纳的,税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。……扣押后仍不缴纳应纳税款的,经县以上税务局(分局)局长批准,依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。”第三十八条:“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的……限期期满仍未缴纳税款的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以……依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。”第四十条:“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列强制执行措施:……(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。”;第五十五条:“税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时,发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。”

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行政强制 18
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对不履行处罚决定的纳税人的行政强制  

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第八十八条:“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的,作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施,或者申请人民法院强制执行。”

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行政强制 19
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加处罚款  

1、《行政强制法》(2011年6月通过)第十二条第(一)项:“行政强制执行的方式:(一)加处罚款或者滞纳金;”

 2、《行政处罚法》(1996年3月通过)第五十一条第(一)项:“当事人逾期不履行行政处罚决定的,作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施:(一)到期不缴纳罚款的,每日按罚款数额的百分之三加处罚款;”

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行政强制 20
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先行登记保存证据  

《行政处罚法》(1996年3月通过)第三十七条第二款:“行政机关在收集证据时,可以采取抽样取证的方法;在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下,经行政机关负责人批准,可以先行登记保存,并应当在七日内及时作出处理决定,在此期间,当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。”

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行政征收 21
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营业税征收  

《营业税暂行条例》(1993年12月国务院令第136号,2008年11月修订)第一条:“在境内提供本条例规定的劳务,转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。”第十三条:“营业税由税务机关征收。”

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行政征收 22
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企业所得税征收  

《企业所得税法》(2007年3月通过)第一条:“在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。”第五十四条:“企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。”

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行政征收 23
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个人所得税征收  

《个人所得税法》(1980年9月通过,2011年6月修正)第一条:“在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。”

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行政征收 24
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资源税征收  

《资源税暂行条例》(1993年12月国务院令第139号,2011年9月修订)第一条:“在中华人民共和国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐(以下简称开采或者生产应税产品)的单位和个人,为资源税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳资源税。”第十二条:“纳税人应纳的资源税,应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。”

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行政征收 25
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城镇土地使用税征收  

《城镇土地使用税暂行条例》(1988年9月国务院令第17号,2006年12月修订)第二条:“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。”第十条:“土地使用税由土地所在地的税务机关征收。”

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行政征收 26
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房产税征收  

《房产税暂行条例》(1986年9月国发[1986]90号,2011年1月修订)第一条:“房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。”第二条:“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳。产权出典的,由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人,统称为纳税义务人(以下简称纳税人)。”第九条:“房产税由房产所在地的税务机关征收。”

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行政征收 27
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车船税征收  

1、《车船税法》(2011年2月通过)第一条:“在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人,为车船税的纳税人,应当依照本法缴纳车船税。”

 2、《山东省实施〈中华人民共和国车船税法〉办法》(2011年12月山东省人民政府令第245号)第二条:“属于《中华人民共和国车船税法》所附的《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人,为车船税的纳税人,应当缴纳车船税。”

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行政征收 28
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印花税征收  

《印花税暂行条例》(1988年8月国务院令第11号,2011年1月修订)第一条:“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当按照本条例规定缴纳印花税。”第十条:“印花税由税务机关负责征收管理。”

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行政征收 29
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城市维护建设税征收  

1、《城市维护建设税暂行条例》(1985年2月国发[1985]19号)第二条:“凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人,都是城市维护建设税的纳税义务人(以下简称纳税人),都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。”

 2、《国家税务总局关于城市维护建设税征收问题的通知》(1994年3月国税发[1994]051号):“从1994年1月1日起,可暂按原税率和新颁布实施的增值税、消费税、营业税三税为依据,计算征收。”

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行政征收 30
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土地增值税征收  

《土地增值税暂行条例》(1993年12月国务院令第138号)第二条:“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳土地增值税。”第十一条:“土地增值税由税务机关征收。”

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行政征收 31
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契税征收  

《契税暂行条例》(1997年7月国务院令第224号)第一条:“在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应当依照本条例的法规缴纳契税。”第十二条:“契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。”

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行政征收 32
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耕地占用税征收  

《耕地占用税暂行条例》(2007年12月国务院令第511号)第三条:“占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人,为耕地占用税的纳税人,应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。”第十二条:“耕地占用税由地方税务机关负责征收。”

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行政征收 33
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烟叶税征收  

《烟叶税暂行条例》(2006年4月国务院令第464号)第五条:“烟叶税由地方税务机关征收。”第九条:“烟叶税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的有关规定执行。”

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行政征收 34
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教育费附加征收  

1、《征收教育费附加的暂行规定》(1986年4月国发[1986]50号,2011年1月修订)第二条:“凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人,除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》(国发〔1984〕174号文)的规定,缴纳农村教育事业费附加的单位外,都应当依照本规定缴纳教育费附加。”第五条:“教育费附加由税务机关负责征收。”

 2、《山东省地方税务局关于印发<山东省教育费附加征收管理暂行办法>的通知》(1996年5月鲁地税地字[1996]5号)第三条:“教育费附加由地方税务机关负责征收管理。”

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行政征收 35
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地方教育附加征收  

1、《山东省人民政府关于调整地方教育附加征收范围和标准有关问题的通知》(2010年12月鲁政字〔2010〕307号):“三、地方教育附加由地方税务部门负责征收。”

 2、《山东省人民政府办公厅关于征收地方教育附加有关问题的通知》(2005年1月鲁政办发﹝2005﹞6号):“……从2005年1月1日起,在全省范围内征收地方教育附加……四、地方教育附加的征收。各级地方税务部门负责地方教育附加的征收……”

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行政征收 36
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文化事业建设费征收  

《文化事业建设费征收管理暂行办法》(1997年7月财税字〔1997〕95号)第二条:“在中华人民共和国境内依照《中华人民共和国营业税暂停条例》的规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人,为文化事业建设费的缴纳义务人(以下简称缴费人),应当依照本办法的规定缴纳文化事业建设费。”第五条:“文化事业建设费由地方税务局在征收娱乐业、广告业营业税时一并征收。”第八条:“缴费人应当在提供娱乐业、广告业劳务的发生地,向发生地的主管税务机关申报缴纳文化事业建设费。”

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行政征收 37
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工会经费征收  

《山东省人民政府办公厅关于工会经费(建会筹备金)由地税部门统一代收的通知》(2012年11月鲁政办字〔2012〕172号)规定:“……自2013年1月1日起,我省行政区域内在地税部门进行纳税登记的企业、事业单位及其他组织(以下简称缴费单位)应拨缴的工会经费(建会筹备金)统一由地税部门代收;”

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行政征收 38
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残疾人就业保障金征收  

1、《山东省人民政府办公厅关于由地税部门代收残疾人就业保障金有关问题的通知》(2004年6月鲁政办发〔2004〕50号):“为认真贯彻实施《中华人民共和国残疾人保障法》、……确定自2004年1月1日起,我省残疾人就业保障金由各级地方税务机关代收。”

 2、《山东省残疾人就业保障金征收管理办法》(2004年7月鲁残联教就字〔2004〕40号)第三条:“本省行政区域内的机关、团体、企业、事业单位和其他经济组织(以下简称用人单位),应按不低于本单位在职职工人数1.5%的比例安排残疾人就业,凡安排残疾人就业达不到规定比例的单位,应按规定缴纳保障金。”第八条:“……在征收期内,各用人单位应持当地残疾人劳动就业服务机构审核认定后下达的《残疾人就业保障金缴款通知书》,向主管地税机关申报缴纳保障金。”

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行政征收 39
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地方水利建设基金征收  

1、《关于印发<水利建设基金筹集和使用管理办法>的通知》(2011年1月财综〔2011〕2号)第二条:“水利建设基金是用于水利建设的专项资金,由中央水利建设基金和地方水利建设基金组成。中央水利建设基金主要用于关系经济社会发展全局的重点水利工程建设。地方水利建设基金主要用于地方水利工程建设。”

 2、《山东省人民政府关于印发<山东省地方水利建设基金筹集和使用管理办法>的通知》(2011年6月鲁政发〔2011〕20号)第七条:“本办法第三条规定的向缴纳“三税”的企事业单位和个体经营者征收的地方水利建设基金,由地方税务部门负责代收并就地缴入县(市、区)级国库。”

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行政征收 40
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特别纳税调整补征税款利息征收  

1、《企业所得税法》(2007年3月通过)第四十八条:“税务机关依照本章规定作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并按照国务院规定加收利息。”

 2、《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(2009年1月国税发〔2009〕2号)第一百零七条:“税务机关根据所得税法及其实施条例的规定,对企业做出特别纳税调整的,应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款,按日加收利息。”

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行政征收 41
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税款滞纳金征收  

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第三十二条:“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

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行政征收 42
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税款退库  

1、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第五十一条:“纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”

 2、《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)第七十八条:“税务机关发现纳税人多缴税款的,应当自发现之日起10日内办理退还手续;纳税人发现多缴税款,要求退还的,税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。”

 3、《税款缴库退库工作规程》(2014年3月国家税务总局令第31号)第二十四条:“税务机关应当在法定期限内办理税款退库。税务机关发现纳税人多缴税款的,应当立即核实应退税额、账户等相关情况,通知纳税人或扣缴义务人提交退税申请,自接到纳税人或扣缴义务人退税申请之日起10日内办理退库手续。纳税人发现多缴税款要求退还的,税务机关应当自接到纳税人或扣缴义务人退税申请之日起30日内查实并办理退库手续。”

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行政确认 43
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税务登记管理事项确认 开业税务登记

1、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第十五条:“企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。”

 2、《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)第十二条:“从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记,如实填写税务登记表,并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。前款规定以外的纳税人,除国家机关和个人外,应当自纳税义务发生之日起30日内,持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。税务登记证件的式样,由国家税务总局制定。”

 3、《税务登记管理办法》(2003年12月国家税务总局令第7号,2014年12月修正)第三条:“县以上(含本级,下同)国家税务局(分局)、地方税务局(分局)是税务登记的主管税务机关,负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。”

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行政确认 43
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税务登记管理事项确认 扣缴税款登记

1、《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)第十三条:“扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记,领取扣缴税款登记证件;税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人,可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项,不再发给扣缴税款登记证件。”

 2、《税务登记管理办法》(2003年12月国家税务总局令第7号,2014年12月修正)第二条第三款:“据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外),应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理扣缴税款登记。”

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行政确认 43
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税务登记管理事项确认 变更税务登记

1、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第十六条:“从事生产、经营的纳税人,税务登记内容发生变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前,持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。”

 2、《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)第十四条:“第十四条:“纳税人税务登记内容发生变化的,应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人税务登记内容发生变化,不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的,应当自发生变化之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。”

 3、《税务登记管理办法》(2003年12月国家税务总局令第7号,2014年12月修正)第三条:“县以上(含本级,下同)国家税务局(分局)、地方税务局(分局)是税务登记的主管税务机关,负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。”第十八条:“纳税人税务登记内容发生变化的,应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。”

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行政确认 43
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税务登记管理事项确认 验证和换证

1、《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)第十九条:“税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。”

 2、《税务登记管理办法》(2003年12月国家税务总局令第7号,2014年12月修正)第三条:“县以上(含本级,下同)国家税务局(分局)、地方税务局(分局)是税务登记的主管税务机关,负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。”

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行政确认 43
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税务登记管理事项确认 停业、复业登记

1、《税务登记管理办法》(2003年12月国家税务总局令第7号,2014年12月修正)第二十三条:“实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。”

 2、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(2006年6月国家税务总局令第16号)第二十一条:“定期定额户发生停业的,应当在停业前向税务机关书面提出停业报告;提前恢复经营的,应当在恢复经营前向税务机关书面提出复业报告;需延长停业时间的,应当在停业期满前向税务机关提出书面的延长停业报告。”

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行政确认 43
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税务登记管理事项确认 非正常户认定

《税务登记管理办法》(2003年12月国家税务总局令第7号,2014年12月修正)第四十条:“已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税,在税务机关责令其限期改正后,逾期不改正的,税务机关应当派员实地检查,查无下落并且无法强制其履行纳税义务的,由检查人员制作非正常户认定书,存入纳税人档案,税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。”;第四十一条:“纳税人被列入非正常户超过三个月的,税务机关可以宣布其税务登记证件失效,其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。”

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行政确认 44
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税收管理证明开具 资源税管理证明

《资源税代扣代缴管理办法》(1998年4月国税发〔1998〕49号)第六条:“‘资源税管理证明’是证明销售的矿产品已缴纳资源税或已向当地税务机关办理纳税申报的有效凭证。‘资源税管理证明’分为甲、乙两种证明(式样附后),由当地主管税务机关开具。”

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行政确认 44
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税收管理证明开具 外出经营活动税收管理证明

《税务登记管理办法》(2003年12月国家税务总局令第7号,2014年12月修正)第三十二条:“纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营以前,持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》(以下简称《外管证》)。”

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行政确认 45
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发票事项确认 发票领购事项确认

《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第十五条第一款:“需要领购发票的单位和个人,应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模,向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模,确认领购发票的种类、数量以及领购方式,在5个工作日内发给发票领购簿。”;第十七条:“临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人,应当凭所在地税务机关的证明,向经营地税务机关领购经营地的发票。临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法,由省、自治区、直辖市税务机关规定。”;第十八条:“税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的,可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票。按期缴销发票的,解除保证人的担保义务或者退还保证金;未按期缴销发票的,由保证人或者以保证金承担法律责任。税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。”

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行政确认 45
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发票事项确认 发票存根联和发票登记簿销毁的确认

《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第二十九条:“开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年。保存期满,报经税务机关查验后销毁。”

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行政确认 45
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发票事项确认 境外公证机构或者注册会计师对从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证的确认

《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第三十三条:“单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证,税务机关在纳税审查时有疑义的,可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证。”

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行政确认 45
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发票事项确认 印制有本单位名称发票的确认

《发票管理办法实施细则》(2011年2月国家税务总局令第25号,2014年12月修正)第五条:“用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票,税务机关依据《办法》第十五条的规定,确认印有该单位名称发票的种类和数量。”

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行政确认 46
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纳税担保确认  

1、《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)六十二条:“纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的,应当填写纳税担保书,写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意,方为有效。纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的,应当填写财产清单,并写明财产价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人、第三人签字盖章并经税务机关确认,方为有效。”

 2、《纳税担保试行办法》(2005年5月国家税务总局令第11号)第二条:“本办法所称纳税担保,是指经税务机关同意或确认,纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式,为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。”

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行政确认 47
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纳税信用等级评定  

1、《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)第四十八条:“税务机关负责纳税人纳税信誉等级评定工作。纳税人纳税信誉等级的评定办法由国家税务总局制定。”

 2、《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法(试行)〉的公告》(2014年7月国家税务总局公告2014年第40号)第四条:“国家税务总局主管全国纳税信用管理工作。省以下税务机关负责所辖地区纳税信用管理工作的组织和实施。”

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行政确认 48
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中国税收居民身份的认定  

《国家税务总局关于做好〈中国税收居民身份证明〉开具工作的通知》(2008年10月国税函〔2008〕829号):“一、各地、市、州(含直辖市下辖区)国家税务局、地方税务局国际税收业务部门负责向本局所辖企业所得税和个人所得税的相关企业和个人开具税收居民证明的工作。未设立国际税收业务部门的国家税务局、地方税务局应指定部门负责此项工作,并将所指定部门报国家税务总局国际税务司备案。二、证明申请人需填写并向具体负责开具证明的部门递交《中国税收居民身份证明》申请表,负责开具证明部门根据申请事项按照企业所得税法、个人所得税法以及税收协定有关居民的规定标准,在确定申请人符合中国税收居民身份条件的情况下,提出处理意见,并由局长签发。”

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行政奖励 49
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检举纳税人税收违法行为奖励  

1、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第十三条:“任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定给予奖励。”

 2、《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)第七条:“税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励,奖励所需资金列入税务部门年度预算,单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准,由国家税务总局会同财政部制定。”

 3、《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第六条:“对违反发票管理法规的行为,任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密,并酌情给予奖励。”

 4、《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》(2007年1月国家税务总局、财政部令第18号)第三条第一款:“对单位和个人实名向税务机关检举税收违法行为并经查实的,税务机关根据其贡献大小依照本办法给予奖励。”

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行政监督 50
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税务检查 检查账簿、记账凭证、报表和有关资料

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第五十四条:“税务机关有权进行下列税务检查:(一)检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料,检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料;”

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行政监督 50
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税务检查 调取检查账簿、记账凭证、报表和有关资料

《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)第八十六条:“税务机关行使税收征管法第五十四条第(一)项职权时,可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行;必要时,经县以上税务局(分局)局长批准,可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查,但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单,并在3个月内完整退还;有特殊情况的,经设区的市、自治州以上税务局局长批准,税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但是税务机关必须在30日内退还。”

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行政监督 50
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税务检查 实地检查

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第五十四条:“税务机关有权进行下列税务检查:……(二)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产,检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况;”

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税务检查 责成提供资料

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第五十四条:“税务机关有权进行下列税务检查:……(三)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料;”

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税务检查 询问有关情况

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第五十四条:“税务机关有权进行下列税务检查:……(四)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况;”

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行政监督 50
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税务检查 检查单据、凭证和有关资料

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第五十四条:“税务机关有权进行下列税务检查:……(五)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料;”

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税务检查 查询账户和储蓄存款

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第五十四条:“税务机关有权进行下列税务检查:……(六)经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料,不得用于税收以外的用途。”

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行政监督 50
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税务检查 调查与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第五十七条:“税务机关依法进行税务检查时,有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况,有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。”

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税务检查 记录、录音、录像、照相和复制

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第五十八条:“税务机关调查税务违法案件时,对于案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相和复制。”

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行政监督 50
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税务检查 发票监督检查

1、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第二十一条第一款:“税务机关是发票的主管机关,负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。”

 2、《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第三十条:“税务机关在发票管理中有权进行下列检查:(一)检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况;(二)调出发票查验;(三)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;(四)向当事各方询问与发票有关的问题和情况;(五)在查处发票案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照像和复制。”

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行政监督 51
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税收监管 纳税评估

1、《纳税评估管理办法(试行)》(2005年3月国税发〔2005〕43号)第三条:“纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责,重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。”第五条:“纳税评估主要工作内容包括:根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值;综合运用各类对比分析方法筛选评估对象;对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断;对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理;维护更新税源管理数据,为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。”

 2、《山东省地方税收保障条例》(2010年3月通过)第十条:“地方税务机关应当定期进行纳税评估,对纳税人依法履行纳税义务情况进行审核、分析、评价和处理。”

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行政监督 51
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税收监管 税务审计

1、《大企业税收服务和管理规程(试行)》(2011年7月国税发〔2011〕71号)第三十五条:“各级税务机关大企业税收管理部门应根据风险评估报告,按照风险等级,对企业实施针对性管理措施,主要包括纳税服务、约谈企业、案头审计、布置企业自查、反避税调查等。”第三十七条:“对有遵从意愿但遵从能力较低的中等风险企业,可以通过引导和帮助的方式,采取约谈企业、案头审计、布置企业自查等措施,告知企业可能存在的涉税风险和相应的法律责任,帮助企业分析产生风险的原因及防范措施,督促企业整改。”第三十八条:“对遵从意愿较低、遵从风险大的高风险企业,可以采取反避税调查等方式控制税务风险。”

 2、《大企业税务风险管理指引(试行)》(2009年5月国税发〔2009〕90号):“1.4税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价,并据以确定相应的税收管理措施。”

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行政监督 51
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税收监管 特别纳税调整

1、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第三十六条:“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。”

 2、《企业所得税法》(2007年3月通过)第四十一条第一款:“企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。”

 3、《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法(试行)>的通知》(2009年1月国税发〔2009〕2号)第二十八条:“税务机关有权依据税收征管法及其实施细则有关税务检查的规定,确定调查企业,进行转让定价调查、调整……”;第一百零七条:“税务机关根据所得税法及其实施条例的规定,对企业做出特别纳税调整的,应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款,按日加收利息……”

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行政监督 52
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欠税及税务违法案件公告 欠缴税款公告

1、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第四十五条第三款:“税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。”

 2、《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)第七十六条:“县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况,在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。”

 3、《欠税公告办法(试行)》(2004年10月国家税务总局令第9号)第六条:“企业、单位纳税人欠缴税款200万元以下(不含200万元),个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以下(不含10万元)的由县级税务局(分局)在办税服务厅公告。企业、单位纳税人欠缴税款200万元以上(含200万元),个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以上(含10万元)的,由地(市)级税务局(分局)公告。”

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行政监督 52
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欠税及税务违法案件公告 税务违法案件公告

《税务违法案件公告办法》(1998年9月国税发〔1998〕156号)第二条:“税务机关以公告文体或者其他形式将已经生效的税务违法案件行政处理决定进行公告,接受社会监督。税务违法案件一般由省、地、县三级稽查局或者其主管税务局在办公场所设立的专栏内张贴公告;重大或者其他具有典型意义的税务违法案件,可以印发新闻通稿或者召开新闻发布会进行公告。”

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行政监督 52
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欠税及税务违法案件公告 发票违法行为的公告

1、《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第四十条:“对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人,税务机关可以向社会公告。”

 2、《发票管理办法实施细则》(2011年2月国家税务总局令第25号,2014年12月修正)第三十五条:“《办法》第四十条所称的公告是指,税务机关应当在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。……”

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其他权力 53
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税收风险管理  

1、《大企业税务风险管理指引(试行)》(2009年5月国税发〔2009〕90号):“1.4税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价,并据以确定相应的税收管理措施。”

 2、《山东省地方税务局税收预警管理办法(试行)》(2011年5月鲁地税发〔2011〕30号)第十二条:“预警结果复核。……市局税源管理部门主要对红色预警和橙色预警进行复核。”

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其他权力 54
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税收减免备案  

1、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第三十三条:“纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定,擅自作出的减税、免税决定无效,税务机关不得执行,并向上级税务机关报告。”

 2、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(2005年8月国税发〔2005〕129号)第五条第二款:“纳税人享受备案类减免税,应提请备案,经税务机关登记备案后,自登记备案之日起执行。”

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其他权力 55
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执行税收优先权  

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第四十五条第一款、第二款:“税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。”

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其他权力 56
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行使代位权、撤销权  

1、《合同法》(1999年3月通过)第七十三条:“因债务人怠于行使其到期债权,对债权人造成损害的,债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权,但该债权专属于债务人自身的除外。代位权的行使范围以债权人的债权为限。债权人行使代位权的必要费用,由债务人负担”。第七十四条:“因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产,对债权人造成损害的,债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产,对债权人造成损害,并且受让人知道该情形的,债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。撤销权的行使范围以债权人的债权为限。债权人行使撤销权的必要费用,由债务人负担。”

 2、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第五十条:“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的,不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。”

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其他权力 57
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通知出境管理机关阻止欠缴税款的纳税人出境  

1、《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第四十四条:“欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的,应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金,又不提供担保的,税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。”

 2、《税收征收管理法实施细则》(2002年9月国务院令第362号,2013年7月修订)第七十四条:“欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的,税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。阻止出境的具体办法,由国家税务总局会同公安部制定。”

 3、《国家税务总局、公安部关于印发<阻止欠税人出境实施办法>的通知》(1996年12月国税发[1996]215号)第四条:“阻止欠税人出境由县级以上(含县级下同)税务机关申请,报省、自治区、直辖市税务机关审核批准,由审批机关填写《边控对象通知书》,函请同级公安厅、局办理边控手续。”

 4、《国家税务总局关于认真贯彻执行阻止欠税人出境实施办法的通知》(1996年11月国税发[1996]216号)第一条:“各地税务机关对欠税人实施出境限制应严格掌握,原则上个人欠税3万元以上,企业欠税20万元以上,方可函请公安边防部门实施边控。但对拒不办理纳税申报的,可不受上述金额限制。”

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其他权力 58
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提请工商部门吊销营业执照  

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第六十条第二款:“纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。”

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其他权力 59
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代开发票  

《发票管理办法》(1993年12月财政部令第6号,2010年12月修订)第十六条:“需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具发票。税务机关根据发票管理的需要,可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。”

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其他权力 60
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核定应纳税额  

《税收征收管理法》(1992年9月通过,2013年6月修正)第三十五条:“纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;(二)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;(三)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;(四)虽设置帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(六)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。”

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其他权力 61
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行政复议  

1、《行政复议法》(1999年4月通过)第三条:“依照本法履行行政复议职责的行政机关是行政复议机关。行政复议机关负责法制工作的机构具体办理行政复议事项,……”第十二条:“对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的,由申请人选择,可以向该部门的本级人民政府申请行政复议,也可以向上一级主管部门申请行政复议。”

 2、《山东省行政复议条例》(2003年11月通过,2009年7月修订)第三条:“依照行政复议法律、法规履行行政复议职责的行政机关是行政复议机关。行政复议机关负责法制工作的机构是本行政机关的行政复议机构,具体办理行政复议事项。”第十一条第三款:“对实行省以下垂直领导的行政机关的具体行政行为不服的,可以向上一级主管部门申请行政复议,也可以向该行政机关所在地的本级人民政府申请行政复议。”

 3、《税务行政复议规则》(2010年2月国家税务总局令第21号)第十七条:“对各级地方税务局的具体行政行为不服的,可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。”

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其他权力 62
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同意变更不动产登记手续  

《山东省地方税收保障条例》(2010年3月通过)第十九条第二款:“未经税务机关同意,不动产登记机关不得为税务机关扣押、查封的不动产办理变更登记手续。”

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其他权力 63
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房产税困难减免  

1、《房产税暂行条例》(1986年9月国发[1986]90号,2011年1月修改)第六条:“除本条例第五条规定者外,纳税人纳税确有困难的,可由省、自治区、直辖市人民政府确定,定期减征或者免征房产税。”

 2、山东省政府关于贯彻执行《中华人民共和国房产税暂行条例》施行细则(1986年11月鲁政发〔1986〕119号,1990年11月修改)第八条:“除《条例》第五条规定的免税房产以外,下列房产给予减征或免征房产税:……三、遭受自然灾害后恢复修建的房产以及其他纳税有困难的,给予定期减税或免税照顾。”

 3、《山东省地方税务局关于下放房产税困难减免审批权限的通知》(2013年7月鲁地税发〔2013〕32号):“一、纳税人因缴纳房产税确有困难(含遭受自然灾害)需要减免税的,审批权限全部下放到各市地方税务局,不再报省局审批。各市地方税务局可根据当地实际情况研究确定是否将审批权限下放到县(市、区)地税局,并将下放情况报送省局。”

 4、转发《山东省地方税务局关于下放房产税困难减免审批权限的通知》(2013年7月淄地税发〔2013〕44号):“一、纳税人因缴纳房产税确有困难(含遭受自然灾害)需要减免税的,审批权限下放到各区分局、各县局及高新区分局,不再报市局、省局审批。市局直属征收局、齐鲁石化分局所辖纳税人办理减免税手续的须报市局审核批准。”

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其他权力 64
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城镇土地使用税困难减免核准  

1、《城镇土地使用税暂行条例》(1988年9月国务院令第17号,2006年12月修改)第七条:“除本条例第六条规定外,纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,由省、自治区、直辖市税务机关审核后,报国家税务局批准。”

 2、《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》(2014年1月国家税务总局公告2014年第1号):“根据《国务院关于取消和下放一批行政审批项目的决定》(国发〔2013〕44号)及《国务院关于修改部分行政法规的决定》(国务院令第645号),决定把城镇土地使用税困难减免税(以下简称困难减免税)审批权限下放至县以上地方税务机关。”

 3、《山东省人民政府关于2013年第三批取消下放行政审批项目和承接国务院下放行政审批项目的通知》(2013年12月鲁政字〔2013〕256号)附件2第17项:“项目名称:城镇土地使用税困难减免审批,原实施机关:税务总局,承接机关:设区市人民政府地方税务机关。”

 4、《山东省地方税务局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》(2014年5月山东省地方税务局公告2014年第2号):“一、城镇土地使用税困难减免由设区的市级地方税务机关负责审批。”

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其他权力 65
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营业税税收优惠备案 促进残疾人就业企业营业税减税审批

1、《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(2007年6月财税〔2007〕92号):“对安置残疾人的单位,实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税或减征营业税的办法。”

 2、《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》(2007年6月国税发〔2007〕67号):“二、减免税申请及审批(一)取得民政部门或残疾人联合会认定的单位(以下简称“纳税人”),可向主管税务机关提出减免税申请,并提交以下材料……。(二)不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位以及本通知第一条第(三)项规定的单位(以下简称“纳税人”),可向主管税务机关提出减免税申请,并提交以下材料……。(三)申请享受《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第三条、第四条规定的税收优惠政策的残疾人个人(以下简称“纳税人”),应当出具主管税务机关规定的材料,直接向主管税务机关申请减免税。(四)减免税申请由税务机关的办税服务厅统一受理,内部传递到有权审批部门审批。审批部门应当按照《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第五条规定的条件以及民政部门、残疾人联合会出具的书面审核认定意见,出具减免税审批意见……”。

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营业税税收优惠备案 营业税纳税人购进税控收款机抵免营业税审批

《财政部 国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》(2004年11月财税〔2004〕167号):“二、增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税或营业税税额,或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,依下列公式计算可抵免税额:可抵免税额=价款/(1+17﹪)X17﹪……”。

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营业税税收优惠备案 科普活动的门票收入免征营业税审批

1、《科技部 财政部 国家税务总局 海关总署 新闻出版总署关于印发<科普税收优惠政策实施办法>的通知》(2013年11月国科发政字﹝2003﹞416号):“二、关于科技馆、自然博物馆等科普基地的认定4、经认定的科普基地开展科普活动的门票收入申请免征营业税时,须持科普基地认定批准文件、其他证明文件以及税务机关要求的其他材料,向所在地主管税务机关提出申请,经审核批准后,享受《通知》规定的税收优惠政策……。三、关于党政部门开展科普活动的认定4、对经认定的科普活动申请免征门票收入营业税时,主办单位须持科普活动认定批准文件、其他证明文件以及税务机关要求的其他材料,向所在地主管税务机关提出申请,经审核批准后,享受《通知》规定的税收优惠政策。”

 2、《财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(2013年12月财税﹝2013﹞87号):“三、自2013年1月1日起至2017年12月31日,对科普单位的门票收入,以及县(含县级市、区、旗)及县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税……。六、办理和认定(二)科普单位、科普活动和科普单位进口自用科普影视作品的认定仍按《科技部 财政部 国家税务总局 海关总署 新闻出版总署关于印发<科普税收优惠政策实施办法>的通知》(国科发政字﹝2003﹞416号)的有关规定执行。”

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企业所得税税收优惠备案 企业取得的符合条件的技术转让所得享受所得税优惠核准

《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(2009年4月国税函〔2009〕212号):“四、企业发生技术转让,应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前,向主管税务机关办理减免税备案手续……”。

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企业所得税税收优惠备案 创业投资企业享受创业投资所得税优惠核准

《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(2009年4月国税发〔2009〕87号):“四、创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额,应在其报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表以前,向主管税务机关报送以下资料备案……”。

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其他权力 66
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企业所得税税收优惠备案 企业享受符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限所得税优惠的核准

《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(2009年4月国税发〔2009〕81号):“五、企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的,应在取得该固定资产后一个月内,向其企业所得税主管税务机关(以下简称主管税务机关)备案,并报送以下资料……”。

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企业所得税税收优惠备案 企业享受生产和装配伤残人员专门用品企业所得税优惠的核准

《财政部 国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》(2011年10月财税〔2011〕81号):“二、符合前条规定的企业,可在年度终了4个月内向当地税务机关办理免税手续。办理免税手续时,企业应向主管税务机关提供下列资料……。三、税务机关收到企业的免税申请后,应严格按照本通知规定的免税条件及《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发〔2008〕111号)的有关规定,对申请免税的企业进行认真审核,符合条件的应及时办理相关免税手续。企业在未办理免税手续前,必须按统一规定报送纳税申报表、相关的纳税资料以及财务会计报表,并按规定预缴企业所得税;企业办理免税手续后,税务机关应依法及时退回已经预缴的税款。”

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企业所得税税收优惠备案 符合条件的非营利组织享受免税收入优惠的备案核准

1、《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(2009年11月财税〔2009〕122号):“根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第八十五条的规定,现将符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围明确如下:一、非营利组织的下列收入为免税收入:(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入……”。

 2、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(2009年5月国税函〔2009〕255号):“二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策,以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外,其他各类企业所得税优惠政策,均实行备案管理。三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外,由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。列入事先备案的税收优惠,纳税人应向税务机关报送相关资料,提请备案,经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的,纳税人不得享受税收优惠;经税务机关审核不符合税收优惠条件的,税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。列入事后报送相关资料的税收优惠,纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定,在年度纳税申报时附报相关资料,主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件,应取消其自行享受的税收优惠,并相应追缴税款。四、今后国家制定的各项税收优惠政策,凡未明确为审批事项的,均实行备案管理。”

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企业所得税税收优惠备案 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得享受所得税优惠的备案核准

1、《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(2009年4月国税发〔2009〕80号):“一、对居民企业(以下简称企业)经有关部门批准,从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》(以下简称《目录》)规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得,自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。”

 2、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(2009年5月国税函〔2009〕255号):“二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策,以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外,其他各类企业所得税优惠政策,均实行备案管理。三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外,由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。列入事先备案的税收优惠,纳税人应向税务机关报送相关资料,提请备案,经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的,纳税人不得享受税收优惠;经税务机关审核不符合税收优惠条件的,税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。列入事后报送相关资料的税收优惠,纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定,在年度纳税申报时附报相关资料,主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件,应取消其自行享受的税收优惠,并相应追缴税款。四、今后国家制定的各项税收优惠政策,凡未明确为审批事项的,均实行备案管理。”

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企业所得税税收优惠备案 软件、集成电路企业享受所得税优惠的备案核准

1、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(2012年4月财税〔2012〕27号):“十八、符合本通知规定条件的企业,应在年度终了之日起4个月内,按照本通知及《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发〔2008〕111号)的规定,向主管税务机关办理减免税手续。在办理减免税手续时,企业应提供具有法律效力的证明材料。”

 2、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(2009年5月国税函〔2009〕255号):“二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策,以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外,其他各类企业所得税优惠政策,均实行备案管理。三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外,由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。列入事先备案的税收优惠,纳税人应向税务机关报送相关资料,提请备案,经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的,纳税人不得享受税收优惠;经税务机关审核不符合税收优惠条件的,税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。列入事后报送相关资料的税收优惠,纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定,在年度纳税申报时附报相关资料,主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件,应取消其自行享受的税收优惠,并相应追缴税款。四、今后国家制定的各项税收优惠政策,凡未明确为审批事项的,均实行备案管理。”

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企业所得税税收优惠备案 动漫产业企业享受所得税优惠的备案核准

1、《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(2009年7月财税〔2009〕65号):“二、关于企业所得税。经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品,可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。”

 2、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(2009年5月国税函〔2009〕255号):“二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策,以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外,其他各类企业所得税优惠政策,均实行备案管理。三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外,由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。列入事先备案的税收优惠,纳税人应向税务机关报送相关资料,提请备案,经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的,纳税人不得享受税收优惠;经税务机关审核不符合税收优惠条件的,税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。列入事后报送相关资料的税收优惠,纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定,在年度纳税申报时附报相关资料,主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件,应取消其自行享受的税收优惠,并相应追缴税款。四、今后国家制定的各项税收优惠政策,凡未明确为审批事项的,均实行备案管理。”

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企业所得税税收优惠备案 中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业享受所得税优惠的备案核准

1、《财政部 国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》(2009年3月财税〔2009〕30号):“一、关于清洁基金的企业所得税政策。对清洁基金取得的下列收入,免征企业所得税……”。

 2、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(2009年5月国税函〔2009〕255号):“二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策,以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外,其他各类企业所得税优惠政策,均实行备案管理。三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外,由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。列入事先备案的税收优惠,纳税人应向税务机关报送相关资料,提请备案,经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的,纳税人不得享受税收优惠;经税务机关审核不符合税收优惠条件的,税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。列入事后报送相关资料的税收优惠,纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定,在年度纳税申报时附报相关资料,主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件,应取消其自行享受的税收优惠,并相应追缴税款。四、今后国家制定的各项税收优惠政策,凡未明确为审批事项的,均实行备案管理。”

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个人所得税减征核准  

1、《个人所得税法》(1980年9月通过,2011年6月修正)第五条:“有下列情况之一的,经批准可以减征个人所得税:一、残疾、孤老人员和烈属的所得;二、因严重自然灾害造成重大损失的;三、其他经国务院财政部门批准减税的。”

 2、《山东省财政厅 山东省地方税务局 山东省民政厅关于印发<山东省个人所得税减征管理办法>的通知》(2013年12月鲁财税〔2013〕54号)第八条:“个人所得税减征申请由纳税人取得所得或生产经营所在地主管税务机关负责受理和审批。”

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土地增值税税收优惠核准 纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的土地增值税减免审批

1、《土地增值税暂行条例》(1993年12月 国务院令第138号,2011年1月修订)第八条:“有下列情形之一的,免征土地增值税:(一)纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的;(二)因国家建设需要依法征收、收回的房地产。”

 2、《土地增值税暂行条例实施细则》(1995年1月财法字﹝1995﹞6号)第十一条第五款:“符合上述免税规定的单位和个人,须向房地产所在地税务机关提出免税申请,经税务机关审核后,免予征收土地增值税。”

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土地增值税税收优惠核准 因国家建设需要依法征用、收回的房地产的土地增值税减免审批

1、《土地增值税暂行条例》(1993年12月 国务院令第138号,2011年1月修订)第八条:“有下列情形之一的,免征土地增值税:(一)纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的;(二)因国家建设需要依法征收、收回的房地产。”

 2、《土地增值税暂行条例实施细则》(1995年1月财法字﹝1995﹞6号)第十一条第五款:“符合上述免税规定的单位和个人,须向房地产所在地税务机关提出免税申请,经税务机关审核后,免予征收土地增值税。”

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契税困难减免核准  

1、《契税暂行条例》(1997年7月国务院令第224号)第一条:“在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳契税。”第六条:“有下列情形之一的,减征或者免征契税:(一)……;(四)财政部规定的其他减征、免征契税的项目。”第十四条:“财政部根据本条例制定细则。”

 2、《契税暂行条例细则》(1997年10月财法字﹝1997﹞第52号)第十五条:“根据条例第六条的规定,下列项目减征、免征契税:(一)土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋权属的,是否减征或者免征契税,由省、自治区、直辖市人民政府确定。”

 3、《山东省契税征收规定》(1998年6月省政府令第91号,2013年1月修正)第五条第二款:“土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋权属,……其实际支付金额超出土地、房屋补偿费和安置补助费的部分,纳税确有困难的,经县以上契税征收机关批准,可予以减征或者免征。”

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